增值税审计有哪几种方法

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• 问增值税税种有哪些税种申报方式有哪些
  

  （一）上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或者委托代征税款报告。（2）邮寄申报。纳税人在主管国家税务机关申报纳税有困难的，经主管国家税务机关批准，也可以邮寄申报，以邮戳日期为实际申报日期。（3）网上申报。具网上条件的纳税人，经主管国家税务机关批准，可以网上申报。（4）现场申报。对于临时取得应税收入并在市场上从事经营的纳税人，经主管国家税务机关批准，可以在经营现场口头向主管国家税务机关（人员）申报。

• 问土地增值税计算方法有哪些？
  

  土地增值税的计算是按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。 方法一、分级逐级距计算。 分级逐级距计算应纳土地增值税税额，然后各级距应纳税额相加之和，就是应纳土地增值税税额。 第一步：先计算增值额。增值额＝转让收入额－扣除项目金额 第二步：再计算增值额与扣除项目金额之比。增值额÷扣除项目金额 第三步，分别计算各级次土地增值税税额，如下表：第四步，将各级的税额相加，得出总税额。 方法二、查表法。 查表法就是用求出增值额占扣除项目金额的比例，直接查对四级超率累进税率表，然后按照计算公式求得应纳土地增值税税额。 第一步、第二步同上述分级逐级距计算方法； 第三步：计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下： （一）增值额未超过扣除项目金额50％土地增值税税额＝增值额×30％ （二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的 土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％ （三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的 土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％ （四）增值额超过扣除项目金额200％ 土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％ 公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。 减免规定 有下列情形之一的，减免土地增值税： （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。普通标准住宅是指除别墅、度假村、酒店式公寓以外的居住用住宅。 （二）对开发销售安居房取得的收入，免征土地增值税。安居房是指原产权单位按照房改政策向职工出售的住房，以及市（区）住宅管理部门直接发售的各类政策性住房，包括：准成本房、全成本房、全成本微利房、社会微利房、经济适用房。 （三）将购买的房地产再转让的减免规定：1.个人将购买的普通标准住宅再转让的，免征土地增值税。2.个人转让别墅、度假村、酒店式公寓，凡居住超过五年以上的（含五年）免征土地增值税；居住满三年不满五年的，减半征收土地增值税。 （四）个人之间互换自有居住用房的，经主管税务机关核实，可以免征土地增值税。 （五）国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，也免征土地增值税。 （六）在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税。 （七）以房地产进行投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征土地增值税。 （八）法律法规规定的其他减免税项目。

• 问增值税审计的内容有哪些？
  

  增值税审计的基本内容应包括以下几纳税范围审计。我国增值税条例的相关条款规定，在中华人民共和国国内销售商品或提供加工，修理劳务和进口商品的公司和个人，缴纳增值税。审核时，应在充分调查企业生产经营范围的基础上，核实企业生产经营项目是否属于增值税纳税范围。加工维修业务理业务是否与一般劳务混淆，是否支付增值税，是否销售商品与房地产混淆，是否支付增值税。（2）计税依据的审查。计税依据的审查，就是要审查计税基础的销售额是否正确。销售额指纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方所收取的全部价款。审核时首先要注意的是，应税收入是否及时转为销售，有没有将各种价外收入不计入销售额的情况。其次，要注意委托他人代理销售货物，代理销售货物，代理销售货物交付委托人，将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、股东和投资者等是否计入销售，是否计入少量销售额。再次，应注意以外汇结算销售额的，是否按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额，有无折算错误的情况。（3）计征税率的审查。审查时首先应注意，使用13％税率的货物是否符合增值税暂行条例的规定，有无应按17％征税的货物按13％征税的情况。其次，应注意出口货物的税率为零，有无非出口货物按出口货物计税的情况。再次，要注意企业是否兼营不同税率的货物或应税劳务，分别计算不同税率的货物或应税劳务的销售额，按不同税率计算应税额。如果企业没有分别计算销售额，是否从高确定适用税率，是否从低确定适用税率。（4）税额计算的审核。①进项税额的审查。所谓税额是指当期购买货物或应税劳务支付的增值税额。进口税额的审查应从两个方面进行。首先，必须明确进口税额计算的正确性。一是确认销售人员取得的增值税专用发票中明确记载的增值税额的正确性，二是确认海关取得的纳税证明书中明确记载的增值税额的正确性，再计算进口货物的纳税价格的构成是否符合规定，三是购买免税农产品中允许扣除的进口税额其次，查明进项税额从销税额中抵扣的范围是否符合规定，审查中应注意企业购进固定资产，发生非应税劳务，购进无形资产，不动产和发生固定资产在建工程等，按规定不应计入进项税额的扣除范围之内；企业在生产经营过程中发生的自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失以及其他非正常损失的，也不将其计入进项税额的扣除范围之内。审查时，应核实当期发生的购进固定资产，无形资产，不动产及在建工程项目的内容，核实非应税劳务与应税劳务的界限是否划清。可通过审查“固定资产”，“无形资产”，“在建工程”等科目的借方内容予以查明：另外，还可结合“待处理财产损溢”，“管理费用”，“营业外支出”等科目所反映的内容审查，查明企业所发生的非正常损失是否计算在进项税额中予以扣除。②销项税额的审查。所谓销项税额是按税率计算并向购买方收取的增值税税额。销售税额等于销售额和税率的乘积，销售额是增值税的税基，也是增值税审查的重点。增值税条例规定，销售额为纳税人销售货物和应税劳务从买方收取的所有价格和价格外费用，但不包括收取的销售税额。审查销售额的重点是确认企业对销售货物和应税劳务的确认是否正确。一是审查销售货物确认的正确性：首先，结合企业主要营业收入的审查，确认企业是否有少量计算，错误计算销售收入。同时，还须审查销售收入确认的范围、时间和金额是否正确。其次，要结合企业主营业务收入的审核，查明是否按规定核算并确认销售货物的行为。此外，还应采取调查的方式，了解企业应视同销售货物处理的有关业务，有无不计，漏计及错计情况。再次，要审查企业在销售商品时征收的价格外费用是否包括在销售额中，即企业价格外向购买者征收的手续费、补助金、奖励费、违约金、包装费、包装费、储备费、运输装卸费、代理费、代理费等性质的价格外费用是否包括在税收销售额中。审核时，除核实计税销售额中是否包含上述价格外的费用外，还应通过对应收账款等业务内容的核对，查明上述各项费用是否包含在计算增值税时。二是审查应税劳务确认的正确性：应税劳务是指向受托企业提供加工、修理的劳务。在审核的时候，首先要明确应税劳务是否确实存在。可以从核实加工合同、修理修理协议等相关文件开始，验证现场相关业务生产记录，确认其应税劳务的真实性。另外，可通过对“产品销售收入”科目的明细账内容进行详细审阅，并予以核实应税劳务确认的正确性。

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