应纳税额与进项税率的关系-法师兄

【出口免抵退政策应纳税额计算】(动笔跟着算一下)应纳税额=销项-进项1.销项只有内销才会产生，外销是退税2.进项税中，一部分用于内销，可以产生销项税，可以抵扣;一部分用于外销，不产生销项税，不得抵扣,即不得免征和抵扣的税额【出口收入x（销项税率17%-退税率13%）】3.应纳税额=内销销项-（进项税-不得免征和抵扣的税额)4.计算免抵退政策优惠能享受的极限=出口收入x退税率13%将3和4对比第一，（假设应纳税额40，免抵退税额是26）3应纳税额40大于4免抵退税额26,那么1）当期应退税额＝当期免抵退税额=26万2）该企业当期免抵税额＝26－26＝03）.期末留抵结转下期继续抵扣税额为14（40－26）万元。第二，(假设应纳税额20，免抵退税额26)如果3应纳税额20小于4免抵退税额26，那么企业应该享受退税，退税金额=小的那个数字(注意是绝对值)1)当期应退税额20万2)还有6万的免抵退税额无法享受3)期末留抵结转下期继续抵扣税额为0万元。1.【免抵退单选题】某制药企业为增值税一般纳税人，2014年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为（）万元。A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49解析：1.不得免征和抵扣的税额=出口收入205x6.8x13%（这个数字是用来抵减当期的进项税额的）2.当期销项税=内销550x17%，进项税=（224.75-不得免征和抵扣税额）3.企业当期应纳增值税=销项-进项=550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（万元）4.免抵退税额=205x6.8x13%=181.22万元因为，应纳税额-74.49小于4免抵退税额181.22，那么企业应该享受退税，退税金额=小的那个数字74.49(注意是绝对值)所以，答案是D补充如果应纳税额是200，免抵退税额是181.22，那么当期应退税额是多少？2.【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税是（）。A、112.2万元B、97.18万元C、82.3万元D、76.54万元解析：1)免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.5×（17%－13%）＝29.9（万元），2)应纳税额＝150×17%－（137.7－29.9）＝－82.3（万元），3)免抵退税额＝115×6.5×13%＝97.18（万元），应退税额为82.3万元。C稻丁特训

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应纳税所得额，是企业所得税的计税依据，它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。应纳税额，是指纳税人按“应纳税所得税所得额”...

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适用于内资企业和个人，房地产税的计算基础采用价格税和租赁税，具体税率如下：经营自用税的基础是房地产原值一次减去30％后的馀额，税率为1、2％...

消费税税率，消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额，按不同消费品分别采用比例税率和定额税率。具体税率、税额表参见消费税暂行条例后所附的消费税税目税率(税额)表。纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。附：消费税税目税率(税额)表税目征收范围计税单位税率(税额) 一、烟 1.甲类卷烟45% 2.乙类卷烟包括各种进口卷烟40% 3.雪茄烟40% 4.烟丝30% 二、酒及酒精 1.粮食白酒25% 2.薯类白酒15% 3.黄酒吨240元 4.啤酒吨220元 5.其他酒10% 酒精5% 三、化妆品包括成套化妆品30% 四、护肤护发品17% 五、贵重首饰及珠宝玉石包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石10% 六、鞭炮、焰火15% 七、汽油升0.2元八、柴油升0.1元税目征收范围计税单位税率(税额) 九、汽车轮胎10% 十、摩托车10% 十一、小汽车 1.小轿车气缸容量(排气量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升)8% 气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)5% 气缸容量在1000毫升以下的3% 2.越野车(四轮驱动) 气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)5% 气缸容量在2400毫升以下的3% 3.小客车(面包车)22座以下气缸容量在2000毫升以上的(含2000毫升)5% 气缸容量在2000毫升以下的3%

出口关税，是出口国海关根据关税税则对出口商品所征课的关税。计算公式： 1.FOB价格出口关税=FOB/(1+出口关税税率)X出口关税税率 2.CIF价格出口关税=(CIF-保险费-运费)/(1+出口关税税率)X出口关税 3.CFR价格出口关税=(CFR-运费)/(1+出口关税税率)X出口关税税率进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自2015年6月1日起，中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%。[1] 2017年11月24日，经国务院关税税则委员会审议通过，并报国务院批准，我国将对部分消费品进口关税进行调整，自2017年12月1日开始实施。本次进一步降低消费品进口关税，范围涵盖食品、保健品、药品、日化用品、衣着鞋帽、家用设备、文化娱乐、日杂百货等各类消费品，共涉及187个8位税号，平均税率由17.3%降至7.7%。

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。