企业改制资产剥离税收政策如何？-法师兄

你咨询的企业改制资产剥离税收政策是怎么样点点，可以说，增值税是企业改制、重组中享受优惠最大的税种。《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）明确规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。” 另，财税[2016]36号文“不征收增值税项目”第五点规定：“在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。” NO2企业所得税根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文规定：符合该文件相关条件的企业改制、重组，可以适用特殊性税务处理，暂时无需确认重组所得，无需缴纳企业所得税或者享受分期（5年）确认为应纳税所得额的优惠，大大减轻了企业重组的税收负担。另外，对于符合特殊性税务处理条件的企业合并，被合并企业的亏损可以由合并方承继。这一点可以显著增加企业参与重组的积极性。 NO3土地增值税《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）文件以正列举的形式，明确列出四种情形下企业改制重组暂不征收土地增值税。但需要特别提示，该文件明确规定不适用于房地产开发企业。 NO4契税开篇已经提到，本次公布的《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2018]17）文件，将企业改制、重组可享受契税税收优惠八种情形的执行期限延长至2020年12月31日。在此期间，企业可以享受免征、减半征收和不征收契税的优惠。

答

企业改制土地增值税税收政策明确指出，按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股...

答

《财政部、国家税务总局关于事业单位改制有关契税政策的通知》（财税[2010]22号）文件第一条规定，事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程...

国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金（含资本公积，下同），但获得现金及其他非股权对价部分，应按规定缴纳企业所得税。资产评估增值是指按同一口径计算的评估减值冲抵评估增值后的余额。

不同税种的优惠办法不一样，如下： 1.增值税、营业税：对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税;自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税，进一步加大对小微企业的税收支持力度。 2.印花税：自2014年6月1日起，在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。 3.企业所得税：中小企业信用担保机构有关准备金可税前扣除;金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金可税前扣除;自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 4.个人所得税：个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。