税务规范性文件进行审查包括什么？

2023-05-28 17人已浏览

覃永雄律师专职律师

广东深桂律师事务所

擅长：公司法、合同纠纷、债权债务

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专业分析

税务规范性文件进行审查包括具体如下： 1、会计核算和报表；税务机关会对企业的会计核算和报表进行全面审查，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、纳税申报表等，以核实企业的纳税行为是否符合税法法规的规定； 2、纳税申报；税务机关会对企业的纳税申报资料进行全面审核，包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等各类税种，以确定企业的纳税行为是否符合税法法规的规定； 3、发票管理；税务机关会对企业的发票管理制度和发票开具情况进行全面审查，包括发票开具的真实性和准确性、发票的用途和流向等，以核实企业的纳税行为是否符合税法法规的规定； 4、税务筹划；税务机关会对企业的税务筹划和结构安排进行全面审查，包括企业是否存在虚假交易、逃避税收等行为，以确定企业是否合法地进行税务筹划和结构安排； 5、内部控制；税务机关会对企业的内部控制机制进行全面审查，包括企业是否建立健全的内部控制机制、是否存在纳税申报漏报、假报等违法行为，以确定企业是否合法、规范地履行税收义务。税务合规性检查是税务机关对企业的税务合规性进行全面检查和审查的工作，包括会计核算和报表、纳税申报、发票管理、税务筹划、内部控制等方面的内容。企业应该积极配合税务机关的税务合规性检查工作，加强自我检查、培训和宣传，加强内部控制，合理税务筹划和结构安排，降低税务合规性风险，保障企业的可持续发展。税务规范性文件进行审查判断标准具体如下： 1、是否超越法定权限； 2、是否具有法定依据； 3、是否违反法律、法规、规章以及上级税务机关税务规范性文件的规定； 4、是否设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项； 5、是否违法、违规减损税务行政相对人的合法权利和利益，或者违法、违规增加其义务； 6、是否违反本办法规定的制定规则或者程序； 7、是否与本机关制定的其他税务规范性文件进行衔接。由于多数规范性文件是对上级文件的细化，因此，在实践中合法性审查的主要方向是是否违反上位法，或者是否违法、违规减损税务行政相对人合法权利和利益，或者违法、违规增加义务。综上所述，为了确保企业能够通过税务合规性检查，企业需要加强与税务机关的沟通，及时了解税务合规性检查的要求和相关规定，积极主动地履行税收义务，同时也可以选择与专业的税务服务机构合作，获取更多的支持和帮助。税务合规性检查税务机关对企业的税务合规性进行全面检查和审查，以确定企业的纳税行为是否符合税法法规的规定。

法律依据

《税收规范性文件制定管理办法》第二条本办法所称税务规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并在一定期限内反复适用的文件。国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税务规范性文件。

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