在计算应纳税所得额时准予扣除的是

2023-05-22 10人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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在计算应纳税所得额时准予扣除的是： 1、成本：即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营产品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用； 2、费用：即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售费用（经营费用）、管理费用和财务费用； 3、税金：即纳税人按规定纳税的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等税金； 4、损失：即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。企业应纳税所得额不得扣除项目有： 1、资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销； 2、无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销； 3、违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除； 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除； 5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除； 6、超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度应纳税所得额3%的部分的捐赠，不允许扣除； 7、各种赞助支出； 8、与取得收入无关的其他各项支出。综上所述，应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

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