哪些营业外收入需要缴纳增值税

2023-05-27 4人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

营业外收入需要缴纳增值税的有： 1、利息、贴现、租金、佣金收入：企业从给付款项中收回的利息、贴现收益、租金以及贷款、票据贴现手续费等佣金等收入，一般均应按有关规定缴纳增值税； 2、财产收入：企业出售投资财产得到的收入、债权转让所得收入，以及出租、抵押或者出售资产所得收入，也均需要缴纳增值税； 3、罚款收入：企业因违反法律、行政法规而遭受的罚款金额，一般也应按照有关税收规定缴纳增值税； 4、股息收入：企业股东收到的股息，在企业按有关规定缴纳提取税后，股东仍需再支付相应数额的增值税； 5、财政补贴：企业从国家财政及地方财政获得的补贴性收入，也均应按照有关规定缴纳增值税等。增值税的特征为： 1、以增值额为课税对象。从征税对象看，无论各国的法定增值额有多大差别，增值税都是以增值额而不是以销售全额为课税对象； 2、实行普遍征税。无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税； 3、实行多环节征税。从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分别课税，而不是只在某一环节征税。综上所述，增值税是一种流转税，增值税销项税额与进项税额的差额就是应纳增值税额。增值税是价外税，在会计核算中，销项税额与进项税额与成本费用无关，提取销项税和进项税额抵扣都在“应交税费—应交增值税”科目核算，与财务费用无关，也不反映到利润表里。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

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