税收滞纳金能税前扣除吗

2023-06-13 25人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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税收滞纳金是不能税前扣除的。不能在税前扣除。会计处理可以在营业费用外支出，在汇款结算中进行税务调整，增加应纳税所得额。纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总局公告2012年第25号规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日，将取消信用卡滞纳金。税收滞纳金需要注意的： 1、不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金； 2、其他滞纳金按照以下原则来确定是否可以税前扣除：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。对于罚款的税前扣除，也是分为两种情况处理： 1、行政性罚款，不得税前扣除； 2、经营性罚款，可以税前扣除关税滞纳金应该怎么计算？要做什么样的账务处理。综上所述，因为各种成本费用的扣除是依据相关法律的规定进行税前扣除的（超出相关规定的标准也不允许扣除，更别说违法成本了）。而税收滞纳金属于违法成本，所以不能税前扣除。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。税收滞纳金是不能税前扣除的。根据我国相关法律规定，计算应纳税所得额时，某些特定支出不能扣除，税收滞纳金就是其中之一。企业所得税税款也是不能税前扣除的。

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