综合所得和经营所得的区别

2023-06-14 18人已浏览

唐玉娟律师专职律师

广东国凡律师事务所

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专业分析

综合所得和经营所得的区别 1、综合所得是居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的所得；经营所得是个人从事生产、经营活动、有偿服务、承包经营等经营行为的所得； 2、所得来源的法律关系主体不同，综合所得的收入，源自于自然人与雇主或客户之间建立的法律关系。法律关系的主体一方为获得收入的自然人，另一方为雇主或客户。经营所得的收入，来源于自然人设立的市场主体与客户之间的法律关系。这种法律关系中，一方是自然人设立的市场主体，而不是自然人本身，另一方则为客户； 3、应纳税所得额的计算方式不同；经营所得的应纳税所得，体现了经营所得者设立的市场主体的经营特点，它的减除项包含了成本、费用以及损失； 4、适用税率不同。个人所得税法用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，经营所得则适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。综合所得主要包括内容分别是： 1、工资薪金，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得； 2、劳务报酬，指个人从事设计、安装、医疗、法律、会计、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，劳动者和用人单位不存在雇佣关系； 3、稿酬，指作品发表后交付给作者的稿费，它是出版机构发表作品后给付作者的报酬； 4、特许权使用费，指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。综上所述，综合所得的性质是自然人通过提供劳动、劳务等获得的，经营所得性质是自然人通过其设立的市场主体的经营行为获得的；综合所得法律关系的主体一方为获得收入的自然人，另一方为雇主或客户，经营所得法律关系中，一方是市场主体，另一方为客户。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

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