无形资产土地怎么摊销

2023-05-26 29人已浏览

王焕坤律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

无形资产土地摊销如下： 1、企业取得的土地使用权，应当按实际支付的价款作为实际成本，计入无形资产科目； 2、入账后，自当月起，根据取得的土地使用权规定的年限（一般为50年，可以根据土地使用权证上规定的使用起止日期确定），分期摊销计入企业管理费用； 3、企业因利用土地建造自用某项目时，应当将尚未摊销完的土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。无形资产土地摊销的条件有： 1、土地使用权用于无形资产投资； 2、使用年限有限，并需要摊销； 3、土地使用权用于投资； 4、使用年限有限； 5、土地使用权为无形资产。无形资产土地摊销所需材料如下： 1、企业购入土地使用权，应先按实际支付的价款计入无形资产科目； 2、按照土地使用证上规定的年限进行摊销，计入管理费用； 3、在无形资产土地使用证的规定使用年限中，企业利用该土地建造自用某项目时，应将无形资产剩余账面价值全部转入在建工程成本。无形资产土地摊销的规定如下： 1、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年； 2、除了土地使用权外，其余无形资产应把净残值算入摊销。把摊余价值算入财务费用； 3、无形资产应当自取得当月起六个月内开始摊销。处置无形资产当月不再摊销； 4、除了土地使用权外，无形资产应把净残值算入摊销。把摊余价值算入财务费用； 5、无形资产摊销方法只有一种，即直线法； 6、无形资产应当在受益期内分期平均摊销； 7、经营期不满十年的，摊销金额应计入发生当期损益； 8、土地使用权应作为无形资产单独计算。综上所述，无形资产土地摊销的年限应根据取得土地使用权合同规定使用年限，进行摊销。如果土地使用权无法确定使用年限，税法规定按10年摊销。

法律依据

《企业所得税法实施条例》第六十七条无形资产的摊销年限不得低于10年，但作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

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