增值税为啥是最终消费者承担

2023-05-29 44人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

增值税是最终消费者承担是因为在一般情况下只要卖得出去那最终承担者就是消费者。不仅仅是缴纳个人所得税才是纳税人，我们每一个公民都是有在交税的。企业的增值税是由消费者承担的，消费者是最终的纳税人。增值税是指商品增值的部分征收17%的税款，但最终是由消费者承担。因为消费者最终使用，不进行销售，无法抵扣这部分税款。因为消费者在支付款项时，货款与税款是一并并支付的，所以是消费者承担了税收，企业只是代缴而已。实际上每次上交的增值税都包含在了最终消事费者购买商品的价款里，全部都由最终消费者来负担。这样是合理的，因为消费者才是商品的真正位使用者，获得了消费的权益就要付出税额，合情合理。增值税是价外税，既严格地说商品价格中是不不包括增值税的，有些国家的商品发票上单独列明商品价格和税金。增值税的特征为： 1、以增值额为课税对象。从征税对象看，无论各国的法定增值额有多大差别，增值税都是以增值额而不是以销售全额为课税对象。以增值额为课税对象是增值税最基本的特点； 2、实行普遍征税。无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税； 3、实行多环节征税。从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分别课税，而不是只在某一环节征税。综上所述，增值税是一种流转税。增值税销项税额与进项税额的差额就是应纳增值税额。增值税是价外税，在会计核算中，销项税额与进项税额与成本费用无关，提取销项税和进项税额抵扣都在“应交税费—应交增值税”科目核算，与财务费用无关，也不反映到利润表里。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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