消费税税率怎么算

2023-05-04 28人已浏览

李俐律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

消费税税率的计算为： 1、从价计税时，应纳税额=应税消费品销售额*适用税率； 2、从量计税时，应纳税额=应税消费品销售数量*适用税额标准； 3、自产自用应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率），应纳税额=组成计税价格*适用税率； 4、委托加工应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率），应纳税额=组成计税价格*适用税率； 5、进口应税消费品，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率），应纳税额=组成计税价格*消费税税率； 6、零售金银首饰，金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率），组成计税价格=购进原价*（1+利润率）/（1-金银首饰消费税税率），应纳税额=组成计税价格*金银首饰消费税税率。消费税的计算方法： 1、从价定率计算方法。对实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比例税率计算应纳消费税税额。基本计算公式为：应纳税额=销售额*比例税率； 2、实行从量定额计算方法。对实行从量定额计算方法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适用的单位税额计算应纳消费税税额。计算公式为：应纳税额=销售数量*单位税额； 3、实行从价定率和从量定额混合计算方法（即复合计税）。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。其基本计算公式为：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额。综上所述，消费税的计算可以以销售收入为基础，也可以根据销售数量计算，也有两者混合计算的情形。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。

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