商业折扣可以在所得税前扣除吗

2023-05-22 8人已浏览

陈友联律师律所主任

天津东方（广州）律师事务所

擅长：债权债务、合同纠纷、民事诉讼、婚姻家庭、房产纠纷、医疗纠纷、损害赔偿

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专业分析

商业折扣可以在所得税前扣除。根据规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。同时，规定中也提到了税前扣除凭证，其中折扣标准、折扣率的销售合同或协议可以作为税前扣除凭证。因此，商业折扣可以作为税前扣除凭证，扣除的商业折扣金额可以在企业所得税前扣除。商业折扣的扣除流程如下： 1、商业折扣是直接从应付的商品款中直接扣除，也就是以折扣后的价格入账。分录处理为：借：原材料等（折扣后的金额），应交税费-应交增值税（进项税额）（折扣后的金额*税率），贷：银行存款； 2、现金折扣是按照供应商规定的付款期限，在付款期限内付款后享受的一种折扣。入账时按照应支付的金额入账，在期限内付款后，将享受的折扣冲减财务费用。增值税是否冲减，要看与供应商合同规定，如果合同规定折扣不包含税额，那增值税就不做冲减。商业折扣可以在所得税前扣除的材料包括： 1、商业折扣的发票：商业折扣通常会以折扣后的价格开具发票，发票上应注明折扣的金额和折扣率； 2、商业折扣的协议或合同：企业与供应商签订的商业折扣协议或合同，包括折扣的具体条件、期限等； 3、商业折扣的审批文件：企业内部的商业折扣审批文件，证明企业已经对商业折扣进行了审批； 4、商业折扣的登记表：企业应当建立商业折扣的登记表，记录每笔商业折扣的具体情况； 5、商品的购销合同：购销合同中应包括商品的价格、数量、质量、交货期限、付款方式等内容； 6、增值税专用发票：企业应取得增值税专用发票，以证明进项税额的抵扣情况； 7、付款凭证：企业应取得付款凭证，以证明企业已经支付了货款； 8、其他相关材料：如商品验收单、发货单、运输单据等证明商品交易真实性的材料。综上所述，具体扣除标准可能因地区和行业而异，企业应根据实际情况进行申报和扣除。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额依照法律、行政法规的规定核定。第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

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