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留抵税额是啥意思

2023-06-08 41人已浏览
  • 罗仰侠律师

    罗仰侠律师专职律师

    国浩律师(广州)事务所

    擅长:公司法、企业法律顾问、继承、金融证券

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专业分析
留抵税额就是增值税留抵税额。 当企业的增值税进项税额要大于增值税销项税额时,这两者之间产生的差额就是增值税留抵税额。增值税留抵税额通常会转接到下一个税务周期,在下一个税务周期来抵扣增值税。在我国执行了留抵税额相应的制度后,税务总局也开始办理留抵税额退税业务,这样在退税之余能够缓解财政的压力,同时对企业扩大再生产也可以起到积极的作用。当期销项税减去当期进项税,就是一般纳税人应纳税额,留底税金是通过累积的,在时间上并没有限制,可以使用以后月份的销项税额来进行抵扣。如果已经认证了进项税,却没有发生销项税,是可以留到下个月来进行合计的。 留抵税额做账处理如下: 1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是: 借:应收留抵税额退税款 贷:应交税费—应交增值税,留抵税额退税 2、收到留抵税额退税时候的账务处理是: 借:银行存款 贷:应收留抵税额退税款 3、退还的增量留抵税额的账务处理,进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额,分录: 借:银行存款 贷:应交税费--应交增值税(进项税额) 若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目,分录: 借:银行存款 贷:应交税费--未交增值税 3、增值税留抵退税。增值税,是对纳税人生产经营过程中产生的增值额征收的一种流转税。按照一般计税方法,增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,具体的计算公式为:增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中,销项税额,是指纳税人发生增值税应税行为,按照销售额和增值税适用税率计算的增值税额;进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。如果当期销项税额大于当期进项税额,抵扣完的剩余部分即为当期需要缴纳的增值税;如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分即形成增值税留抵税额。 综上所述,按照现行政策规定,增值税留抵税额有两种处理方式,既可以结转下期继续抵扣,也可以按规定申请退还。这种依纳税人申请退还增值税留抵税额的方式即增值税留抵退税。
法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
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