小规模和一般纳税人开票区别

2023-05-04 16人已浏览

覃永雄律师专职律师

广东深桂律师事务所

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专业分析

小规模和一般纳税人开票区别，具体如下： 1、销售额控制不同：小规模纳税人连续12个月销售额不能超过最高额度，超过后应转为一般纳税人，一般纳税人的销售额没有限额； 2、税率不同：小规模纳税人除出租、出售不动产征收率5%以外，其他都是3%，一般纳税人增值税分6%、11%、17%三档税率； 3、增值税计算方式不同：小规模纳税人应交增值税=含税价/（1+征收率）*征收率，一般纳税人应交增值税=销项税-进项税； 4、开具增值税发票不同：部分小规模纳税人不能开具增值税专用发票或月销售额超过3万才能开具专票，一般纳税人可以开具增值税专用发票； 5、抵扣进项不同：小规模纳税人不能抵扣进项税，一般纳税人执行一般计税法的可以抵扣进项税。一般纳税人与小规模纳税人的认定标准： 1、根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准（年应税销售额标准为500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人； 2、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管国税机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。不得申请认定为一般纳税人的情况： 1、个体经营者以外的个人； 2、不经常发生增值税应税行为的非企业性单位； 3、以从事非增值税应税劳务为主不经营发生增值税应税行为的纳税人； 4、无经营场所、经营资金和经营人员的“三无”企业； 5、所有销售免税货物的纳税人（政策另有规定则除外）。综上所述，一般客户比较大型的企业，都会要求开专票，也就是一般纳税人，因为这样可以为公司抵扣一部分税率。而小规模不能进行抵扣。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%等。第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

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