免税销售额咋填申报表

2023-05-09 16人已浏览

周业恳律师律所主任

广东深桂律师事务所

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专业分析

如果企业有依照税法规定免征增值税的销售收入的，应当填入“免税销售额”中；对于依照税法规定应当交纳增值税的销售收入，应当填入“应税销售额”中。免税销售额申报填写具体要求如下： 1、符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”。个体工商户和其他个人不填写本栏次； 2、符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额”； 3、有出口销售享受免税优惠的，就需要填写在免税货物免税货物及劳务销售额项目中，如果没有就不用填。免税企业只须报本季度营业收入填入第一大项“计税依据”里的第三小项“免税货物及劳务销售额”栏目里的本月发生数和累计数即可。办理纳税申报方法具体如下： 1、网上申报：登录国税网上办税服务厅办理网上申报。使用增值税发票系统升级版的纳税人，可通过金税盘或税控盘进行网上申报； 2、上门申报：到国税机关办税服务厅，填写增值税纳税申报表及附表，进行纳税申报； 3、以缴代报：采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过财税库银电子缴库横向联网系统批量扣税，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。《增值税暂行条例》规定的免税项目具体如下： 1、农业生产者销售的自产农产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7、销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。综上所述，纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。免征增值税的增值税申报表与利润表收入填报是一致的。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。根据我国法律规定，免税销售额是不含税的。免税销售额是指交税的时候，计税依据是销售额减免税销售额，再乘以税率。

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