增值税和土地增值税的区别

2022-11-24 29人已浏览

罗仰侠律师专职律师

国浩律师（广州）事务所

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专业分析

增值税与土地增值税区别内容如下： 1、纳税义务人、扣缴义务人不同；纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及经营规模的大小，将增值税纳税义务人划分为一般纳税人和小规模纳税人。与增值税相比，土地增值税没有一般纳税人和小规模纳税人之分，也没有法定的扣缴义务人； 2、征税范围不同；增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口4个环节。此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。土地增值税的征税对象是有偿转让房地产产权所取得的增值额； 3、税率不同； 4、扣除项目和计税方法不同；增值税的应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额的余额，实行的是税款抵扣制。同时规定了准予抵扣的进项税额限于从销售方取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和规定的扣除率计算；土地增值税是要先根据转让房地产取得的收入总额与扣除项目金额计算出增值额，然后计算增值额占扣除项目金额的比例，即增值率，再依据增值率对照适用税率计算应纳税额； 5、征收管理机关不同；增值税由国家税务机关负责征收管理。土地增值税由地方税务机关负责征收管理； 6、纳税地点不同；增值税的纳税地点：固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税；土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关申报纳税。 7、纳税期限不同；增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为1期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。土地增值税的纳税期限为纳税人在转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 8、减税、免税的规定不同；增值税的减税、免税，除免税项目外、国家还根据不同时期的具体情况，制定了许多增值税的税收优惠政策。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

法律依据

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