股权激励所得个人所得税怎么算

2023-04-22 28人已浏览

陈友联律师律所主任

天津东方（广州）律师事务所

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专业分析

股权激励费用的计算公式：应纳税额=股权激励收入*年度适用税率-速算扣除数。股权激励又称期权激励，是企业长期激励核心人才的有效方式之一，是企业为激励和留住重要人才而实施的一种机制。股权激励是有条件地给予员工部分股东权益的方式，让员工有了“当家作主”的意识，企业形成利益共同体，实现企业和员工共同发展，帮助企业达成长远目标。股权激励费用属于利息、股息、红利所得，应当缴纳个人所得税。适用比例税率，税率为百分之二十。股权激励计划对股价的影响主要表现在两个方面： 1、影响投资者对上市公司业绩改善的预期； 2、影响上市公司的实际业绩。在股权激励计划实施初期，股权激励计划加强了投资者对公司业绩改善的预期，对股价有较大的正向影响。数据显示，大多数宣布了股权激励计划的公司，其股价涨幅都超过了同行或行业。此外，不同的股权激励工具对股票价格的影响也不同。与使用限制性股票的公司相比，使用股票期权实施股权激励的公司未来更有可能上市。综上所述，激励对象在授权日或授予日取得的只是与本公司股票有关的权利，而且这种权利在取得时并不能给其带来任何经济利益，因此通常不在授权日或授予日对其缴税，而是在行权日或限制性股票的解锁日缴税。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

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