消费税应纳税额的计算方法

2023-05-15 19人已浏览

吴莉律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

消费税应纳税额的计算方法： 1、从价定率应纳税额的计算：应纳税额=销售额*税率，应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）； 2、从量定额应纳税额的计算，应纳税额=销售数量*定额税率； 3、以组成计税价为计税依据，应纳税额的计算，应纳税额=组成计税价格*税率；自产自用的应税消费品组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）；委托加工的应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）；进口的应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）； 4、委托加工或外购准予扣除税款的计算，委托加工或外购准予扣除税款（买价）=期初库存+本期入库-期末库存。消费税的特点： 1、消费税征税项目具有选择性； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；（1）实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率（2）实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额 5、消费税征收环节具有单一性； 6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。综上所述，企业发生的消费税，属于间接税，是政府向消费品征收的税项。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性.

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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