购进农产品的进项税额怎么计算

2021-12-16 39人已浏览

章法律师律所主任

广东律参律师事务所

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专业分析

购进农产品的进项税额计算方式如下： 1、从一般纳税人手中采购农产品，取得9%税率的增值税专用发票，可以凭票抵扣，即直接认证抵扣，也可以选择计算抵扣，计算方式为准予抵扣的进项税额=不含税金额*扣除率； 2、进口农产品，取得海关进口增值税专用缴款书，企业进口农产品，取得海关进口增值税专用缴款书，按照增值税专用缴款书上注明的税额抵扣增值税； 3、企业从小规模纳税取得自行开具或代开的3%征收率的增值税专用发票，直接对外销售农产品，按照发票上的金额（不含税）和9%的扣除率计算抵扣增值税；如果纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，可以按照10%的扣除率计算进项税额，计算方式为准予抵扣的进项税额=不含税金额*9%（或10%）=含税金额/（1+3%）*9%（或10%）； 4、纳税人取得的是免税普通发票，具体能够计算抵扣，要看销售方销售的农产品是否为自产农产，如果是销售方企业自产免税农产品，销售方企业虽享受了免税，采购方企业同样可以计算抵扣，按照发票注明的买家和9%的扣除率计算准予抵扣的进项税，如果纳税人采购农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，按照10%的抵扣率计算，计算方式为即准予抵扣进项税额=买价*9%（10%）； 5、如果纳税人采用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，按照10%的抵扣率计算，其他按照9%的抵扣率计算，计算方式为准予抵扣的进项税额=买价*9%（10%）。

法律依据

《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》
第三条试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

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