小规模纳税人代开专用发票税率是多少？

2021-11-04 11人已浏览

唐玉娟律师专职律师

广东国凡律师事务所

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专业分析

正常情况下小规模纳税人代开专用发票税率为3%，疫情期间可以代表1%税率的专票。小规模纳税人无论工业还是商业，税率均调整为3%，代开发票依然按小规模3%的税率征收，但代开给增值税一般纳税人的发票可以按3%进行抵扣。只有具有一般纳税人资格开具的发票才按17%的税率征税。小规模代开专票办理程序如下： 1、填写代开发票的审批表，（需要对方的信息，比如公司名称，税号，地址，电话，开户银行及账号，及税款的计算）； 2、营业执照副本原件及复印件； 3、税务登记副本原件及复印件（如果对方为外地单位，还需提供对方的税务登记证复印件）； 4、双方购销合同或协议书原件及复印件； 5、税票原件及复印件（代开发票需要先预缴税款）； 6、发票专用章。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。

《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》
第五条增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

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