个人所得岁税计算方法

2020-01-19 217人已浏览

孟金龙律师专职律师

北京市京师律师事务所

擅长：婚姻家庭、继承、公司法

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专业分析

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额；其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计基本减除费用-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除；其中：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。专项扣除指三险一金。专项附加扣除指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除。举例说明： (1)2019年2月份将第一次按照新税法申报个人所得税，对应的是2019年1月份实际发放的工资薪金。比如2019年1月份应付张三工资15000元，基本减除费用5000元，当月免税收入为0元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元，无其他扣除；则应纳税所得额=15000-5000-0-2000-3000-0=5000元，不超过36000元，根据表一对应税率为3%，速算扣除数为0元。故：应纳税额=5000*3%=150元。提示，企业应当在2019年1月份发放工资环节按照上述规则计算预扣2月份应申报的个人所得税150元。 (2)假设2月份仍应付张三15000元，基本减除费用5000元，当月免税收入为0元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元，无其他扣除；则1月、2月累计应纳税所得额=(15000+15000)-(5000*2)-0-(2000+2000)-(3000+3000)-0=10000元，不超过36000元，根据表一对应税率为3%，速算扣除数为0元。故：累计应纳税额=10000*3%=300元。3月份申报时应缴纳的个人所得税额=300-150=150元。提示，企业应当在2019年2月份发放工资环节按照上述规则计算预扣3月份应申报的个人所得税150元。以后每个月以此类推，直到2020年1月申报2019年12月工资薪金个人所得税，这就是个人所得税法第一条第三款所指的纳税年度。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》第一条，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

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