留抵税额是什么意思

2021-12-11 9人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

留抵税额是纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理，般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，纳税人欠缴增值税时，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。资产重组增值税留抵税额的处理，增值税一般纳税人以下称原纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人以下称新纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。进项税额留抵账务处理方法有以下： 1、有留抵税额，本月多交的增值税，借，应交税金-未交增值税。贷，应交税金减应交增值税转出多交增值税； 2、有应交未交增值税。借，应交税金减应交增值税转出未交增值税。贷，应交税金减未交增值税。进项税额不足抵扣的税务处理，形成留抵税额。当期应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分即留抵税额，可以结转下期继续抵扣。原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

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