民法典中债务重组损失如何税前扣除

2021-11-15 32人已浏览

刘伟长律师团队负责人

广东天穗律师事务所

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专业分析

根据《中华人民共和国民法典》的话，对债务重组损失如何税前扣除没有规定。企业进行债务重组时出现资产损失的，可以提交相关证据给税务部门，经税务部门审查确认的，可以在税前扣除资产损失。

法律依据

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第二条本办法所称财产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)、存货、投资(包括委托贷款、委托理财)、固定资产、无形资产(不包括商誉)和其他资产。第三条企业的各项财产损失，按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失;按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失;按损失原因分为正常损失(包括正常转让、报废、清理等)、非正常损失(包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，政策因素造成损失等)、发生改组等评估损失和永久实质性损害。第二十条企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一： (一)债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿; (二)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务; (三)符合条件的债务重组形成的坏账; (四)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。第二十二条企业应收、预付账款发生上述情况申请坏账损失税前扣除应提供下列依据： (一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件; (二)工商部门的注销、吊销证明; (三)政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件; (四)公安等有关部门的死亡、失踪证明; (五)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明; (六)债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件; (七)与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明。

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