什么纳税人可以抵扣增值税

2023-05-04 11人已浏览

覃永雄律师专职律师

广东深桂律师事务所

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专业分析

一般纳税人开普票可以用进项抵扣，具体情况如下： 1、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； 3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和百分之十三的扣除率计算的进项税额，计算公式为：进项税额等于买价乘以扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税，购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外； 4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。普通发票与专用发票的区别： 1、开具对象不同专用发票是由税务机关统一印制并向企业提供的，只能用于特定的业务范围和对象，主要用于购销大宗货物、房地产等少数应税项目。而普通发票则没有这种限制，可以用于所有应税项目； 2、发票内容不同专用发票需要根据实际交易情况填写，包括货物或者服务名称、数量、单价、金额、增值税率、税额等详细信息。而普通发票的内容相对简单，只需要填写企业名称、项目名称、金额、增值税税额等基本信息即可； 3、抵扣方式不同专用发票可以直接作为进项税进行抵扣，且抵扣比例为100%。而普通发票的进项税抵扣比例会受到一定的限制，需要根据实际情况进行计算。综上所述，在企业进行销售和采购的过程中，涉及到的增值税可以分为销项税和进项税。其中，销项税是指企业销售商品或者提供服务所产生的税额，而进项税是指企业采购原材料、设备等物品所支付的税额。一般纳税人在开具发票时，可以选择开具普通发票或者专用发票。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

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