所得税税前扣除的费用有哪些

2023-04-24 15人已浏览

李俐律师专职律师

广东天穗律师事务所

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专业分析

所得税税前扣除的费用，具体如下： 1、职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除； 2、工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除； 3、职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费； 4、业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出。业务招待费是指企业在生产经营活动中发生的与交际应酬有关的费用和对外馈赠的礼品等交际应酬费用，如餐饮、娱乐、烟、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。用于对外赠送的带有本单位标志的自产产品或专门订做的礼品，应作为业务宣传费用。若无任何标志的赠送礼品，属于捐赠支出。销售（营业）收入是指销售或营业收入净额，一般包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不含营业外收入、投资收益。企业在筹建期间发生的业务招待费，属于开办费的一部分，无比例限制，按照企业开办费的扣除办法扣除。企业在清算期间发生的业务招待费，不受比例限制，在计算清算所得时全额扣除； 5、捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出。税法没有扣除标准的费用项目：包括工资薪金、劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、租赁及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销、会员费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。 1、正确设置费用项目，增强会计资料的可比性； 2、规范费用开支，发挥费用对应纳税所得额的抵扣效应； 3、选择合理的费用分摊方法，发挥费用对应纳税所得额的抵扣效应。综上所述，国债利息收入为免税收入，不征收企业所得税。金融企业存款利息收入，不交营业税，计入收入总额，交纳所得税；纳税人购买除国库券以外的各种债券等有价证券的利息，不交营业税，计入收入总额，交纳所得税；企业之间资金借贷的利息收入，贷款人应给借款人开具利息收入发票，按金融企业适用税率交纳营业税，并计入收入总额交纳所得税。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

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