股东从被投资企业取得的税后收益还要纳税吗

2024-06-12 21人已浏览

张丽丽律师专职律师

北京市京师律师事务所

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专业分析

符合条件的居民企业权益性投资收益为免税收入《企业所得税法实施条例》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。非居民企业取得分配所得要缴税《企业所得税法实施条例》第三条第三项规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％．企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得所得税法第三条第三项规定的所得，减按10％的税率征收企业所得税。虽然税法规定的税率是10％，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10％，则可以按协定的税率执行。个人股东取得利息、股息、红利所得要缴税《中华人民共和国个人所得税法》第三条第五项规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20％。《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税［2020］102号）第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。因此，个人股东分得的红利按照20％缴纳个人所得税，但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

法律依据

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