城建税核算 城市维护建设税是为加强城市的维持建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一种税。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。其计算公式为： 应交城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×规定税率 在会计核算时，企业按规定计算应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，交纳城市维护建设税时，借记“应交税费——应交城市维护建设税，贷记”银行存款“等科目。 城建税会计分录 1、提取时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 2、结转时 借：本年利润 贷：营业税金及附加 3、上交时 借：应交税费——应交城建税 贷：银行存款等 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 (1)纳税人实际缴纳的“三税”税额(进口环节增值税、消费税除外) (2)补交的税款 (3)免抵税额 注意的问题： (1)不作为城市维护建设税计税依据的有：纳税人缴税的“非税”款项(滞纳金、罚款)、进口缴纳的增值税、消费税。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。 (2)作为计税依据的的“三税”税金只是看是否在本期缴纳，与税款所属期间无关。即查补税款也应作为计税依据。 (3)免征或者减征“三税”同时免征或者减征城建税 (4)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 (5)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
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1、纳税人、计税依据凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 2、城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率，其税率分别为：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。按照规定，企业缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。 3、城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额=（企业实际缴纳的增值税+消费税+营业税之和）×税率。
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