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非居民企业或者个人在提供技术转让服务时,是否需要代扣代缴所得税

2022-11-10 09:31:56
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江西在线咨询顾问团

2022-11-10 回复

专业分析:

关于这个问题,其要交的相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金。财税〔2011〕111号文件第十二条规定,技术转让服务属于“提供现代服务业服务”,增值税税率为6%。境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。其次,该项所得要代扣代缴非居民企业所得税。根据企业所得税法及其实施条例,非居民企业取得来源于我国境内的股息、利息、特许权使用费、转让财产所得,应由境内的支付人代扣代缴企业所得税,适用税率10%。技术转让所得属于特许权使用费,应以收入全额计算应纳税所得额,《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税〔2008〕130号)规定;非居民企业确定税法第三条第三款规定所得,在计算征收企业所得税时,不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。“营改增”前,在计征非居民企业所得税时是不允许扣除营业税的。“营改增”后,在计算扣缴企业所得税时要以收入全额计算应纳税所得额,应纳企业所得税额=收入全额×10%税率。

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