纳税检查

完善的市场经济机制，要求有一个强有力的税收监管机制与之相配套，而税收监管职能的实施，又主要体现在纳税检查环节，因此，纳税检查的地位和作用相当重要。为了适应我国市场经济的建设和发展，建立一个能够适应新形势的税务监督机制，国税总局提出以提高信息的集中处理为特征；以取消全职能基层征管单位，建立征、管、查外分离的专业职能机构为重点；以强化税收监控管理、明晰执法责任、提高征管效率、促进依法治税为目的，逐步建立适应大科学、大经济时代环境的科学严密的现代化税收征管体系的改革思路，从而对税务机关的税收征管提出了一个全新的要求。综观这次改革，主要重点京戏该在基层的征收、管理和检查环节，新的税收征和法及其实施细则的颁布，对纳税检查又提出了新的要求。自1994年新税制改革以来，税收工作受到社会各界的普遍关注，其中纳税检查工作一直是社会各界关心的热点问题之一，可以这样说，纳税检查工作的科学程序如何，直接关系到我国税收征管体制改革的成败，关系到能否建立一个适应市场经济要求的税收监督机制。从税务管理流程的角度讲，实施纳税检查，是主管税务机关进行日常管理的一项重要的管理措施，通过纳税检查，才能发现纳税人是否按照税收...查看原文

纳税检查的常用形式有以下两种：（1）组织纳税人自查和互查。组织纳税人自查和互查，是在税务查帐中贯彻群众路线的一种好形式。纳税人自查，就是在税务机关辅导下，组织财会人员自行检查的一种形式，纳税人互查，就是把纳税单位的财会人员组织起来，按系统、按行业或按片（地段），组织进行互相检查。在纳税人自查和互查中，税务机关应提出明确的检查要求，发给检查提纲，做好宣传辅导和组织工作。（2）税务机关检查。税务机关检查是纳税检查的主要形式。它又可分为：日常检查、专项检查、专案检查等几种不同的做法。日常检查也叫全面检查，是指对通过一定方法筛选出来的检查对象履行纳税义务情况进行的综合性检查。专项检查是指根据工作需要安排的单项检查，如单项税种的检查、发票检查、出口退税检查、关联企业转让定价检查等。专案检查是指对群众举报、上级交办、有关部门转办等案件的检查。...查看原文

具体地讲，进行纳税检查的作用主要体现在以下几个方面：1．促进我国社会主义市场经济的发展。自从建立市场经济以后，我国实现了经济转型，市场经济机制初步形成，税收作为调节经济的杠杆，与其他经济法律体系一起，为市场经济主体提供了公平竞争的法律环境。在日常生产经营过程中，为市场经济主体提供了公平竞争的法律环境。在日常生产经营过程中，一些在生产经营上占优势的企业脱颖而出，在竞争中发展；而生产经营乏力无方的企业，在竞争中被淘汰。整个社会经济随着一批又一批落后企业的淘汰，一批又一批富有活力的企业的出现和发展，从而推动社会发展，这就是市场法则。但是如果一些企业通过欺骗、隐瞒等手段偷税，取得经济上的好处而得不到严肃查处，那么，遵纪守法依法纳税的企业、就会承担较重的经济负担，在竞争中就会处于不利地位，他们的积极性就会受到影响，进而整个社会经济的政党秩序就会遭到破博学不仅会损害国家利益，损害其他纳税人的利益，而且会阻碍市场经济的健康发展。而通过纳税检查，加强对偷逃税行为的打击力度，可以维护政党的经济秩序，为公平税负，促进纳税人开展公平竞争创造条件，从而保证社会主义市场经济机制正常运行。2．保证税收职能作用充分...查看原文

纳税检查是税收管理的重要组成部分，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查监督的一种手段。开展纳税检查工作，对正确贯彻执行财政、税收政策，充分发挥税收的职能作用，严肃财经纪律，增强法制观念，促进社会主义市场经济公平竞争，保证改革和国家经济建设的顺利进行，有着重要意义。(1)有利于正确贯彻执行国家的财政、税收政策，保证国家财政收入。我国财政收入的绝大部分来自税收，税收政策执行好坏，对国家预算收入计划的完成关系极大，经常开展纳税检查工作，可以把应征的税款及时足额组织入库，以保证国家财政收入。(2)有利于发挥税收的调节作用，促进国民经济的持续稳定健康发展。税收不仅是国家财政收入的主要来源，而且是国家管理经济的一个重要调节杠杆。国家通过建立完整的税制，设置不同的税种、税目，确立不同的课税对象，制定不同的税率等办法，积极参与国民收入的分配和再分配，影响企业和个人的经济利益，引导生产和调节消费，促进国民经济持续稳定健康地发展。开展纳税检查工作可以监督征纳双方更好地贯彻落实国家的财政、税收政策，使税收调节经济的作用得到充分的发挥。(3)有利于严肃财经纪律，增强法制观念，保...查看原文

一、纳税检查的方法纳税检查方法是完成检查任务、实现检查目的的各种手段。纳税检查的基本方法1.详查法和抽查法详查法是对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致地检查的一种方法。抽查法是对被查期内的凭证、账册和报表抽出部分有目的的重点检查的一种方法。、2.顺查法和逆查法顺查法是依据会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，由凭证到进账簿而到报表的一种检查方法。逆查法与顺查法的检查顺序相反，是逆会计核算程序从检查报表开始到而账册后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。3.联系查法和侧面查法联系查法是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账表之间、工程成本和生产成本之间，进行相互对照检查的一种方法。侧面查法是根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。4.分析法和盘存法分析法是对企业的会计资料采用数理统计和逻辑思维对一般事物现象进行客观分析判断的一种纳税检查方法。盘存法是通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算企业反映生产经营成本及推算生产经营收入是否正确...查看原文

一、组织纳税自查(一)纳税人、扣缴义务人应当建立自查制度，结合财务核算过程和生产经营的实际情况，对照现行税收法律、法规检查有无漏报应税收入、多列支出、虚增抵扣税额、漏报或错报代扣(收)税项目、错用税率或计算错误等情况。(二)对于国家税务机关组织的各类纳税检查，应当按照国家税务机关通知的内容、要求、时间等，组织力量认真开展自查。纳税人、扣缴义务人日常自查中，发现纳税错误，应当自行纠正；对于在国家税务机关组织的自查中发现的纳税错误，除主动改正存在的问题，自觉补缴税款和调整有关帐务外，还要如实填报自查情况报告表。如自查无问题，亦应按规定填表上报。二、配合税收检查(一)纳税人、扣缴义务人对国家税务机关布置的各类税务检查活动，应当积极配合。对主管部门或按行业组织的联查、互查，要有专人参加，协助开展工作，主动提供帐证资料和情况。检查结束要协助检查人员核实问题。对国家税务机关检查后作出的处理决定，应当立即执行，按规定限期补缴税款、滞纳金和罚款；进行帐务调整，建立健全相应的制度，以免今后发生类似问题。(二)国家税务机关需要对纳税人或其他单位、个人的纳税情况采用录音、录像、照像、复印等方式进行调查取证时...查看原文