不动产租赁增值税税率是多少

2022-10-28 23,264人已浏览

王黎律师律所主任

广东律参律师事务所

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专业分析

不动产租赁增值税税率为5%至9%不等。具体情况如下： 1、一般纳税人出租其在2016年5月1日后取得的不动产，选择一般计税法适用税率9%，2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率为3%； 2、一般纳税人出租其在2016年4月30日之前取得的不动产，选择简易计税法适用税率5%，2016年4月30日之前取得的与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率为5%； 3、单位纳税人出租其不动产（含住房）适用征收率5%；出租其与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产（含住房），向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率为5%； 4、个体工商户出租其不动产（不含住房）适用征收率5%；出租其与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产（不含住房），向机构所在地主管税务机关申报纳税，预征率为5%；出租住房，适用征收率5%减按1.5%；出租其与机构所在地不在同一县（市区的住房，在不动产所在地主管税务机关预缴税款，预征税为1.5%； 5、自然人出租其不动产（不含住房）适用征收率5%；出租其与机构所在地不在同一县（市区的住房，在不动产所在地主管税务机关预缴税款，预征税为1.5%。一、不动产租赁包括以下： 1、土地、建筑物及其他附着于土地上的定着物； 2、如果移动就会改变性质、损害其价值的有形财产； 3、依自然性质或法律规定不可移动的土地、土地定着物、与土地尚未脱离的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分离的其他物。总之，不动产所在地与机构所在地不在同一市的，纳税人应按照计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产租赁属于租赁服务，不动产租赁和无形资产租赁属于营业税征税服务。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%；（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%；（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外；（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

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