商品流通企业汇兑结算方式及其核算

汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式。

采用这种结算方式，付款单位汇出款项时，应填写银行印制的汇款凭证，列明收款单位名称，汇款金额及汇款的用途等项目，送达开户银行。委托银行将款项汇往收款单位的开户银行，收款单位的开户银行将汇款收进收款单位存款户后，转送汇款凭证一联通知收款单位收款。

汇兑结算方式适用于异地之间各种款项的结算。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。这种结算方式划拨款项简便，比较灵活，适用面广，可用于各种资金调拨，清理旧欠，结算货款等。信汇款项可以转账，也可以支取现金，而且没有金额起点的限制，用于各行各业之间的资金往来十分方便。

现以信汇结算方式为例，说明信汇结算的一般程序。

付款企业委托开户银行汇出款项时，应根据取回汇款凭证的回单联进行账务处理，作分录如下：

借：有关账户×××

贷：银行存款×××

如果付款单位向外地进行临时性或零星采购，由企业开设采购专户，将款项汇往采购地点。企业汇出款项时，在信汇凭证上加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位的名义开立采购专户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。这种采购专户只付不收，付完结束账户。付款单位根据汇出款项的凭证，作分录如下：

借：其他货币资金——外埠存款——××银行×××

贷：银行存款×××

一、委托收款办理流程

办理流程：（一）委托收款1、收款人办理委托收款应填写邮划委托收款凭证或电划委托收款凭证并签章。将委托收款凭证和有关的债务证明一起提交收款人开户行。2、审查委托收款凭证和有关的债务证明是否符合有关规定。3、将委托收款凭证和有关的债务证明寄交付款人开户行办理委托收款。（二）付款1、付款人应于接到通知的3日内书面通知银行付款。付款人未在规定期限内通知银行付款的，视同同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。2、银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。按照有关办法规定，债务证明留存付款人开户银行的，应将其债务证明连同未付款项通知书邮寄被委托银行转交收款人。（三）拒绝付款1、付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。2、以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人。3、以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明，持有债务证明的，应将其送交付款人开户银行。银行将拒绝证明、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行（收款人开户银行），转交收款人。