一、税收筹划的涵义和特点

(一)税收筹划的涵义

税收筹划是纳税人在遵守税法、尊重税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划与安排，选择最优的纳税方案，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。税收筹划并不是偷税、避税行为，它是通过合法手段来减轻税负的行为。它作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业价值最大化或股东财富最大化这一管理目标，在此目标下，既要考虑货币的时间价值，又要考虑边际税率，有时会考虑企业整体和长远利益而选择税负较高的方案。

(二)税收筹划的特点

1.合法性。即税收筹划应在法律允许的范围内，根据税收政策进行筹划活动。纳税人在筹划过程中必须以法律为界限，周密考虑每项计划及其实施过程，不能超越法律的规范。纳税人若实施了违法的筹划方案，不仅不能得到预期的利益，而且还会对纳税人正常的生产经营活动产生不利的影响。2.筹划性。表示企业对生产经营、投资活动等事先的规划、设计、安排，是纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就考虑税收负担因素。3.目的性。表示纳税人要取得“节税”的税收利益。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案;二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，纳税期限的推后可以减轻税收负担，也可以降低资本成本。不管是哪一种，其结果都是税收支付的节约。这就意味着企业通过税负减轻而达到收益最大化的目的。4.整体性。税收筹划是企业财务筹划的一部分，不能仅从节税角度出发，不仅要着眼于税法，更重要的是着眼于对总体的管理决策。纳税人进行税收筹划时，除了要了解税法，还要熟悉与管理决策相关的其他法规，税收筹划是企业规划的一个组成部分，也是着眼于企业总体管理决策的企业理财行为。

二、税收筹划的目的与作用

1.税收筹划有利于企业经济利益最大化。在现代市场经济条件下，企业竞争日益激烈，为实现自身经济利益的最大化，企业必然将减轻税收负担作为一个重要的经济目标，而税收筹划使企业各项纳税方案更加科学合理，达到降低征税和纳税成本的目的，是企业实现这一目标的最便利的手段。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向通过税收筹划，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。

2.税收筹划有利于增强纳税人的法制观念，提高企业和个人纳税意识。纳税人要进行税收筹划，只有熟悉税收法律、法规，深刻理解和掌握各项税收政策，才能领会并顺应税收政策导向，作出理性选择，从而，也就自觉做到了依法纳税。因此，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普及税法，提高纳税人的纳税意识。

3.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平。税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，进行税收筹划就需要依法建立健全规范的财务制度和会计核算方式，规范财务管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件，也是不断提高企业经营管理水平的过程。因此，开展税收筹划有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算，促进企业加强经营管理。