普通纳税人与一般纳税人的区别

2023-12-19 2人已浏览

覃永雄律师专职律师

广东深桂律师事务所

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专业分析

一般纳税人和普通纳税人的区别如下： 1、增值税进项税抵扣上，一般纳税人取得增值税专用发票和可以扣税的凭证后可以抵扣进项税（一般地区固定资产除外），普通纳税人不可以抵扣； 2、销项税税率，普通规模纳税人4%（商业）或6％（商业以外），一般纳税人适用的税率有17%、13%、11%、6%、0%等。 3、增值税专用发票的开具，普通纳税人可以开具，小规模纳税人只有让税务机关代开，否则只能开具普通发票。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。一般纳税人增值税税率包括基本税率17%，低税率13%，出口适用零税率。就日常征管来看，实际只有前两档税率。税率的具体规定如下：基本税率17%，适用于除实行低税率和零税率以外的所有货物及应税劳务。低税率13%，适用于纳税人销售或进口的货物有粮食、食用植物油。自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。图书、报纸、杂志。饲料、化肥、农药、农机、农膜。国务院规定的其他货物。小规模纳税人可以开具增值税专用发票，可以选择自行开具或者是向税务局申请代开。考虑到小规模纳税人企业规模不大和不完整的会计制度且财务账簿不健全，很难计算根据增值税的税额和使用税务系统对增值税进项税额进行扣除，所以应纳税额按照销售量和征税率进行计算。小规模纳税人的优点：（1）税收优惠政策：小规模纳税人可以享受一定的税收优惠政策，如免征、减征等，降低企业的税收负担。（2）开票限制少：小规模纳税人开具发票没有太多限制，可以根据业务需要自由开具发票。（3）成本较低：小规模纳税人的财务核算相对简单，人力成本和财务费用相对较低。一般纳税人的优点：（1）进项税额抵扣：一般纳税人可以凭借进项发票进行抵扣，降低企业的税收负担。（2）适用范围更广：一般纳税人的适用范围更广，可以与更多的企业进行业务合作。（3）信誉度较高：一般纳税人更容易获得合作伙伴和客户的信任，有利于企业的长期发展。综上所述，在选择公司类型时，需要根据自身的实际情况和业务需求进行权衡。如果您是初创企业或小微企业，建议选择小规模纳税人。因为小规模纳税人的税收优惠政策较多，开票限制较少，可以降低企业的税收负担和财务成本。同时，小规模纳税人的财务核算相对简单，易于管理和操作。如果您是大型企业或上市公司等需要与更多企业合作的企业，建议选择一般纳税人。因为一般纳税人可以抵扣进项税额、适用范围更广、信誉度较高，同时可以享受更多的税收优惠政策。但需要考虑到财务核算和管理成本的增加以及潜在的风险等因素。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额*征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

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