所得税不得扣除的项目有哪些

2023-05-10 13人已浏览

章法律师律所主任

广东律参律师事务所

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专业分析

所得税不得扣除的项目有： 1、支付给股东的股息红利。是用税后利润支付的，所以不能扣除； 2、所得税款本身是不能扣的，扣除就会导致循环计算，永远也算不完企业所得税； 3、税收滞纳金。注意，其他滞纳金，比如利息滞纳金、水电滞纳金、合同约定的滞纳金等都可以扣，不能扣的只有税收滞纳金； 4、罚款、罚金、没收的损失。必须是依法律规定的罚款、罚金、没收； 5、不符合条件的对外捐赠。所谓不符合条件的捐赠，指两方面，一是金额超过利润12%部分的捐赠。二是指捐赠必须捐给政府部门和经财政部批准的有资格的捐赠单位； 6、赞助支出赞助指出钱帮助别人做成一件事，其本质依然是与企业获得收入无关； 7、未经核定的准备金支出。所谓准备金，是指出于谨慎性原则，对未来可能发生的损失提前进行准备； 8、与取得收入无关的其他支出。根据“相关性”规定，凡与收入无关的支出，都不能扣除。个人所得税纳税范围： 1、工资、薪金所得个人所得税。工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得； 2、个体工商户的生产、经营所得。包括经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营所得。个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。综上所述，如果一项费用开支满足以上各项要求，则说明其可以在税前扣除。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。

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