委托境外个人的研发费用能不能扣除

2024-09-23 12人已浏览

安治国律师律所主任

甘肃瀛强律师事务所

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专业分析

委托境外个人的研发费用不能扣除，相关规定如下： 1、委托境外个人进行研发发生的研发费不能加计扣除； 2、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用； 3、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，不适用研发费用加计扣除的情形包括哪些：（1）非居民企业不得加计扣除，适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业；（2）核定征收企业不得加计扣除，适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业；（3）研发费用和生产经营费用未分别核算，划分不清的不得加计扣除；企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；（4）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除，特别事项的处理，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除；（5）不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除。（6）超出人员人工费用范围的支出，不得加计扣除。

法律依据

《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》
第一条委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

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